發(fā)文部門：北京市國家稅務(wù)局    發(fā)文字號：京國稅函[2004]62號    日期：2004-01-29

各區(qū)､縣國家稅務(wù)局,各直屬分局:
　　CTAIS系統(tǒng)運(yùn)行以來,各局反映系統(tǒng)生成滯納金的問題比較突出,現(xiàn)將滯納金加收的環(huán)節(jié)和不予加收滯納金的情形及業(yè)務(wù)流程加以明確,請各局遵照執(zhí)行｡
　　一､　　關(guān)于加收滯納金的環(huán)節(jié)及處理方法
　　(一)加收滯納金的環(huán)節(jié)可以分為兩種:一種情況是進(jìn)行清理正稅開票時(shí),同時(shí)加收滯納金并開票｡另一種情況是,正稅上解入庫后,通過查詢分戶滯納金,等納稅人下期申報(bào)時(shí),進(jìn)行加收滯納金并開票｡
　　(二)加收滯納金的處理方法:
　　屬于第一種情況的,必須告知納稅人在當(dāng)天上解稅款及滯納金,否則系統(tǒng)會繼續(xù)追加計(jì)算滯納金｡如果納稅人在當(dāng)天沒有上解稅款,對于系統(tǒng)繼續(xù)追加的滯納金,可以通過第二種情況處理解決｡
　　屬于第二種情況的,征收所催報(bào)催繳崗?fù)ㄟ^“分戶滯納金查詢”模塊,“入庫滯納金時(shí)間范圍”選擇“以其應(yīng)征產(chǎn)生日期為時(shí)間條件”,“日期區(qū)間起止”選擇正稅應(yīng)征產(chǎn)生時(shí)間區(qū)間｡根據(jù)查詢結(jié)果進(jìn)行催繳,同時(shí)錄入“內(nèi)部協(xié)查”模塊通知稅款征收崗,納稅人上門時(shí)進(jìn)行滯納金加收并開票｡舉例說明如下:某企業(yè)應(yīng)繳稅款開票金額10000元,限繳日期為11月10日,上解時(shí)間為11月15日,稅款已于當(dāng)月入庫｡根據(jù)查詢條件“以其應(yīng)征產(chǎn)生日期為時(shí)間條件”,選擇時(shí)間區(qū)間為11月1日至11月10日,系統(tǒng)自動將該時(shí)間區(qū)間內(nèi)已形成應(yīng)征､滯納金未清繳的納稅人分戶顯示,其中,某企業(yè)的計(jì)算滯納金為25元｡
　　二､　　關(guān)于不予加收滯納金的情形
　　(一)期初欠稅采集時(shí),正稅未清繳,滯納金部分或全部清繳的情形,此類已清繳滯納金可以不予加收;
　　(二)由于稅票流轉(zhuǎn)跨月造成的滯納金可以不予加收｡具體來講,按照全市現(xiàn)行的稅票流轉(zhuǎn)程序,報(bào)查聯(lián)和回執(zhí)聯(lián)統(tǒng)一由國庫返回稅務(wù)局,如果出現(xiàn)繳款書上解在當(dāng)月､入庫在次月的情況,由于已做結(jié)帳處理,上解銷號只能依據(jù)入庫時(shí)間進(jìn)行銷號,而CTAIS系統(tǒng)根據(jù)上解時(shí)間計(jì)算滯納金,由此虛增的滯納金可以不予加收｡
　　(三)納稅人依據(jù)《征管法》第52條“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人､扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人､扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金”的規(guī)定,提出的不予加收滯納金申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的可以不予加收｡
　　三､關(guān)于不予加收滯納金文書的使用
　　(一)文書申請應(yīng)由發(fā)現(xiàn)不予加收滯納金情形的稅務(wù)所或提出申請的納稅人提交,同時(shí)應(yīng)在CTAIS系統(tǒng)中“分戶滯納金查詢”中核實(shí)滯納金金額;
　　(二)文書審核由征管科負(fù)責(zé),主管局長審批簽字｡
　　各局在實(shí)際工作中,如果發(fā)現(xiàn)還有不予加收滯納金的情形,請及時(shí)上報(bào)市局征管處｡
　　四､對于CTAIS系統(tǒng)運(yùn)行以來形成的虛增滯納金,請各局按照上述流程進(jìn)行清理｡
　　附件:《不予加收滯納金申請審批表》
　　2004年1月29日