發(fā)文部門：國家稅務(wù)總局    發(fā)文字號：國稅函[2004]66號    日期：2004-01-16  

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學(xué)院:
　　為做好2003年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下:
　　一、確保新修訂的企業(yè)所得稅申報表(以下簡稱新申報表)填報工作順利運轉(zhuǎn)。各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修訂后的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表〉的通知》(國稅函〔2004〕54 號)的要求，確保2003年度涉外企業(yè)所得稅年度申報使用新申報表。為此，一要將新申報表修改的主要精神和表樣及時告知基層稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)；二要組織基層稅務(wù)機關(guān)和從事涉外企業(yè)所得稅匯算清繳工作的同志認(rèn)真學(xué)習(xí)，掌握新申報表的填報說明尤其是其間邏輯關(guān)系；三要加強對企業(yè)的輔導(dǎo)，確保其正確填報新申報表。
　　二、強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和納稅服務(wù)。提高征納雙方有關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，是確保匯算清繳工作有序、高效進行的基石。為此，對內(nèi)要強化對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，主要是針對新申報表、匯繳管理辦法及工作規(guī)程、匯繳工作涉及的稅收政策、稅法與新企業(yè)會計制度差異、歷年匯繳工作存在的問題等內(nèi)容對稅務(wù)干部進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；對外要繼續(xù)加強對企業(yè)的納稅宣傳和輔導(dǎo)，注重向企業(yè)提供更具針對性和專業(yè)化的納稅服務(wù)，采取集中培訓(xùn)、重點輔導(dǎo)、網(wǎng)上講解等多種形式，從新申報表填寫方法、報表間勾稽關(guān)系、軟件應(yīng)用、稅務(wù)審批事項、涉外稅收政策等方面對中介機構(gòu)和企業(yè)進行輔導(dǎo)。
　　三、加強對企業(yè)申報資料的審核。加強對企業(yè)申報資料的審核，是確保匯算清繳數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。為此，一要重點審核申報表項目之間的邏輯關(guān)系和納稅調(diào)整項目。要按照稅法規(guī)定對企業(yè)填報的申報表的準(zhǔn)確性、真實性和合法性進行認(rèn)真審核，及時調(diào)整企業(yè)不應(yīng)在稅前列支的項目；二要在注重減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時，嚴(yán)格審核企業(yè)稅前扣除審批項目。對于企業(yè)報送的稅前扣除項目申請的審批，凡稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部已有的資料，不得要求企業(yè)重復(fù)報送，加快審批速度，注重提高行政效率；同時要對報送資料的完整性、真實性和規(guī)范性進行嚴(yán)格審核，不得擅自批準(zhǔn)不符合政策規(guī)定的稅前扣除項目，并做好對企業(yè)的政策解釋工作。
　　四、繼續(xù)加大對虧損企業(yè)的審核力度。近年來，企業(yè)虧損面一直居高不下，已引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。為此，各地要把虧損企業(yè)作為匯算清繳審核的重點，對虧損年度的虧損額全部進行審核確認(rèn)，并建立臺帳進行跟蹤管理，尤其要重點解剖連續(xù)虧損三年以上和近兩個年度內(nèi)盈虧轉(zhuǎn)化變動較大的企業(yè)。要通過對虧損企業(yè)經(jīng)營情況和會計核算情況的調(diào)查、分析，了解掌握企業(yè)虧損的真實原因。
　　五、嚴(yán)格預(yù)繳制度。在2002年度匯算清繳工作中，個別省市以減輕納稅人負(fù)擔(dān)為名，允許企業(yè)將第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳與年終稅款結(jié)算一并申報，違背了企業(yè)所得稅“按季預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補”的原則，削弱了稅法的嚴(yán)肅性。為此，各級稅務(wù)機關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)法，督促企業(yè)必須分四個季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。凡A類申報企業(yè)年終稅款結(jié)算預(yù)繳率低于90%的省市，必須在匯算清繳工作報告中說明原因。
　　六、做好匯繳軟件升級及運用工作。由于自2002年度起國家采用新的國民經(jīng)濟行業(yè)分類代碼(GB/T 4754—2002)，總局據(jù)此并結(jié)合申報表修訂對匯算清繳軟件進行適當(dāng)修改，請各地做好軟件的升級和運用工作，并將運行中的問題及時向總局(國際稅務(wù)司)反饋。新申報表軟件和匯算清繳升級軟件的網(wǎng)址為:http://www.taxcn.net或ftp://130.9.1.1/local/國際司。